皆さんこんにちは。思考と習慣のサクセスパートナーの檜垣です。今日は当会計事務所の事務所だよりとともに、法人税節税の着眼点モデルの紹介です。

（１）会計・税金の動向
広大地評価の制度が平成２９年いっぱいをもって終了します。平成３０年からは「地積規模の大きな宅地の評価」という新しい枠組みに改正されます。
面積の大きい土地を所有している資産家の皆さんには、下記のようなリスクが考えられます。

①広大地の評価の適用は受けられるが、地積規模の大きな宅地の評価の適用を受けられない
②地積規模の大きな宅地の評価の適用を受けることができるが、広大地の評価の適用を受けた場合より評価減の規模が小さくなる

⇒相続税が高くなることが予想されます。

（考えられる対策）
今年中であれば、広大地の評価を使うことができるので、上記２つのリスクが現実のものとなることが予想される場合には、年内に相続時精算課税制度を利用して土地を生前贈与しておくことが有効です。

面積の大きい土地を所有している方で、まだ上記の検討をしたことがない方は、当会計事務所までお問い合わせください。

（２）中小企業庁より
①いわゆる「モノづくり補助金」
　今年は秋に衆議院選挙が行われた関係上、公募開始の時期が昨年の１１月より遅れ、年明け１月～２月ごろとなる見通しです。

②経営力向上計画の提出時期の留意点
　経営力向上計画の認定を受けて取得した一定の機械装置などについては、３年間の償却資産税の減税対象となります。ただし、機械装置などを取得した後で経営力向上計画の認定を受ける場合で、平成３０年１月1日までに同認定を受けらなかった場合には、減税対象期間が２年に減少してしまいます。

（３）税金必殺技～上手な法人税対策
皆さんは、法人税の納付時期が近づくと、当然、税金対策をしますよね。例えば、「このままいくと５百万円の法人税がでますね」と言われると、どんな発想になりますか？
「５百万円あれば色々できる。税金に取られるぐらいなら、色々使おう！！」と思われている方、意外と多いです。

ところが、「これを続けると資金が枯渇していきます」というと、驚かれるでしょうか。５百万円を修繕、倒産防止共済、消耗品購入その他経費になりそうなものに回して仮にすべて経費になったとしましょう。その場合に得られる節税効果は・・・？？

「５百万円！！！」　　ではありません。

正確には、５百万円×３０％＝１．５百万円の節税効果です。会社の利益の３割が法人税。ということは、５百万円利益を圧縮して削減できる法人税は５百万ではなく、その３割である１．５百万ということです。

では、このようにお聞きしたらどうでしょう。
「社長、５百万円投入すると、１．５百万円になるプロジェクトがあるのですが、やってみませんか？」
こう聞くと、多分、皆さん答えは「NO！」ですよね！このプロジェクトでは１．５百万-５百万＝３．５百万の赤字です。でも、法人税の節税ってこういうことなんです。資金繰りが苦しい会社がこのプロジェクトを毎期実施したら・・・資金は枯渇していきますよね。

な～んだ。じゃあ成り行きで法人税を払うしかないのか・・・。
と思ったら、それも違います。まだまだ検討の余地はあります。しかし、それらを全部検討しても尚、利益が出るときは、お金をはたいてしまうよりも、税金を払うというのが、最も合理的な経営判断であるということをぜひ、知っておいていただきたいと思います。
では、他に何を検討するのか？
題して、「法人税節税着眼点モデル」です。
①流動資産
　・売掛金に貸倒れはないか。
　・在庫に不良在庫はないか。
　・貸倒引当金は計上したか。
　・仮払金の中に経費処理できるものはないか。
　・短期前払費用通達の利用は検討したか。
②固定資産
　・含み損のある資産で処分できるものはないか。
　・上場株式で評価損の取れるものはないか。
　・固定資産台帳に除却漏れ資産はないか。
　・任意償却の繰延資産で資産計上されているものはないか。
　・ファイナンスリースの資産計上を検討したか。⇒消費税のリダクション。
　・生命保険金、倒産防止共済加入の検討をしたか。
③流動負債
　・決算月分として請求を受けた経費は未払金計上したか。
　・コーポレートカードの利用明細は決算日の使用分まで経費計上したか。
　・最終の締日後、決算期末までの従業員給与の日割り計上を行ったか。
　・最終月分の社会保険料は未払金計上したか。
　・最終の締日後、決算期末までの買掛金を計上したか。
　・固定資産税は漏れなく未払金計上したか。
　・決算賞与を出す検討をしたか。
太文字で示したことは、追加的にお金を使わずにできる節税ポイントです。経理処理だけでお金を使わずできる一番渋くて、一番リスクが低くて、一番おいしい節税方法です。保険や倒産防止共済などはお金は使いますが、最終的には手元に戻ってくるので、これもある程度OKな方法です。
このように、まずお金を使わず経理操作だけで利益を圧縮する手立てを考え、次に一旦お金が出ていくものの、最終的には戻ってくるような節税策、それでもダメなら、もう節税対策はおしまいです。きっと、税金を払った方が、採算性はあるでしょう。もっとも、本当に、必要な修繕はやるべきですし、本当に必要な消耗品は購入してくださいね。